Коротко
Доход от сдачи квартиры — это имущественный доход, он облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 12% (статьи 375, 381 НК). Если арендатор — компания или ИП, налог удерживает он как налоговый агент. Если вы сдаёте жильё другому гражданину, договор нужно заключить письменно и поставить на учёт в налоговых органах (статья 603 ГК), а налог платить самостоятельно ежемесячно до 15-го числа следующего месяца, с годовой декларацией до 1 апреля (статьи 397, 398 НК). За отсутствие договора или его неучёт грозит штраф 5–10 БРВ (статья 159¹ КоАО).
- Ставка налога
- 12% от арендной платы
- Уплата при аренде гражданину
- Ежемесячно до 15-го числа следующего месяца
- Годовая декларация
- До 1 апреля следующего года
- Штраф за неучтённый договор
- 5–10 БРВ (2 200 000 сум – 4 400 000 сум)
Не уверены, как это применяется именно к вам?
Что говорит закон
Доходы от сдачи имущества в аренду относятся к имущественным доходам (ст. 375 Налогового кодекса) и облагаются по общей ставке для резидентов — 12% (ст. 381 НК). Это правило действует и для ИП и самозанятых: их доходы от аренды облагаются НДФЛ 12%, а не налогом с оборота (ст. 465 НК).
Договор найма жилого помещения заключается в письменной форме, а договор между гражданами подлежит постановке на учёт в государственных налоговых органах (ст. 603 ГК). Отсутствие договора или несоблюдение обязательной постановки его на учёт влечёт штраф от 5 до 10 БРВ (2 200 000 сум – 4 400 000 сум) (ст. 159¹ КоАО).
Кто платит налог
- Арендатор — юридическое лицо или ИП. Он является налоговым агентом: удерживает налог из арендной платы и перечисляет в бюджет (ст. 386, 387 НК). Вам на руки приходит сумма за вычетом налога.
- Арендатор — гражданин. Налог вы платите сами: ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, на основании предварительной декларации или извещения налогового органа (ст. 398 НК).
Если налог не удерживается у источника, в течение пяти дней по истечении первого месяца аренды подают предварительную декларацию. Её не нужно подавать, если договор аренды недвижимости поставлен на учёт в налоговых органах (ст. 397 НК). По итогам года подают декларацию о совокупном годовом доходе до 1 апреля, а разницу между годовой суммой налога и уплаченными платежами доплачивают или возвращают до 1 июня (ст. 397, 398 НК).
Когда вы перестали сдавать имущество, письменно уведомите налоговый орган по месту постоянного жительства (ст. 397 НК). Иначе налоговая может продолжать ждать от вас ежемесячных платежей.
Льготы и налог на имущество
- Доход от сдачи жилья студентам налогом не облагается (ст. 378 НК).
- Льготы по ст. 380 НК — для Героев, инвалидов и участников войны, одиноких матерей с двумя и более детьми, лиц с инвалидностью I и II групп и других — распространяются и на доход от аренды (ст. 380 НК).
- Если вы сдаёте квартиру гражданину, налог на имущество считается по обычной ставке для жилья. Если сдаёте юридическому лицу или ИП, ставка налога на имущество составляет 1,5% (ст. 422 НК).
Что будет, если не платить
Если декларация не подана, налоговый орган вправе сам начислить налог по имеющимся у него данным и вручить платёжное извещение (ст. 397 НК). За неуплату или неполную уплату налога предусмотрен штраф 20% от неуплаченной суммы (ст. 224 НК), а за каждый день просрочки начисляется пеня (ст. 110 НК). Плюс административный штраф за неучтённый договор найма (ст. 159¹ КоАО).
Кого это касается
- Собственники, сдающие квартиру или дом другим гражданам.
- Владельцы, сдающие жильё компаниям для сотрудников.
- ИП и самозанятые, которые сдают имущество в аренду.
Оценка юриста Traffic Law
Практический разбор Traffic Law на основе официальных текстов законов.
Схема простая: сдаёте компании — налог за вас удержит компания, сдаёте человеку — платите сами 12% ежемесячно. Самый удобный способ — сразу поставить договор найма на учёт в налоговых органах: это обязательно по Гражданскому кодексу, избавляет от предварительной декларации и защищает от штрафа по КоАО.
Учтённый договор полезен и в споре с жильцом: письменный договор с понятными условиями о плате, залоге и сроках — главное доказательство, если арендатор перестанет платить или повредит имущество. Устные договорённости здесь работают против собственника.
Если сдаёте квартиру компании, заложите в цену и удержание НДФЛ, и более высокую ставку налога на имущество — 1,5% вместо обычной. Если не уверены, как оформить сдачу нескольких объектов или аренду через посредника, опишите ситуацию юристу или Traffic Law AI.
Что делать: пошагово
Заключите письменный договор
Укажите стороны, адрес, размер и срок платы, залог, порядок оплаты коммунальных услуг и срок найма.
Поставьте договор на учёт
Если арендатор — гражданин, поставьте договор на учёт в налоговых органах. Актуальный способ подачи уточните в налоговом органе.
Определите, кто платит налог
Компания или ИП удерживает налог сами. При аренде гражданину налог платите вы.
Платите налог ежемесячно
12% от полученной арендной платы — до 15-го числа следующего месяца.
Подайте годовую декларацию
До 1 апреля следующего года, доплата или возврат разницы — до 1 июня. При прекращении аренды письменно уведомите налоговую.
Какие документы понадобятся
- Письменный договор найма (аренды)
- Документ о праве собственности на жильё
- Подтверждение постановки договора на учёт в налоговых органах
- Расписки или выписки о получении арендной платы
- Документы о льготе, если она есть
Сроки
- Предварительная декларация (если договор не на учёте)
- 5 дней по истечении первого месяца аренды
- Ежемесячная уплата налога
- До 15-го числа следующего месяца
- Годовая декларация
- До 1 апреля
- Окончательный расчёт за год
- До 1 июня
Риски и важные детали
- Штраф 5–10 БРВ за отсутствие договора найма или его неучёт в налоговых органах.
- Штраф 20% от неуплаченного налога и пеня за каждый день просрочки.
- Начисление налога налоговым органом по своим данным, если декларация не подана.
- Повышенная ставка налога на имущество при сдаче компании или ИП.
Пример: квартира для семьи и офис для компании
Рустам сдаёт двухкомнатную квартиру семье за 4 миллиона сумов в месяц и небольшую квартиру — ООО под офис. С семьёй у него только устная договорённость.
Как действовать
С семьёй Рустам заключает письменный договор и ставит его на учёт в налоговых органах, после чего ежемесячно до 15-го числа платит 480 тысяч сумов НДФЛ (12% от 4 миллионов) и до 1 апреля подаёт годовую декларацию. По офису налог удерживает ООО как налоговый агент, но налог на имущество по этой квартире будет считаться по ставке 1,5%.
Частые вопросы
Какой налог платить, если сдаю квартиру?
Налог на доходы физических лиц по ставке 12% от арендной платы (ст. 375, 381 НК). Если арендатор — компания или ИП, налог удерживает он; если гражданин — вы платите сами ежемесячно до 15-го числа следующего месяца (ст. 398 НК).
Обязательно ли ставить договор аренды на учёт в налоговой?
Да, если жильё сдаётся гражданину: договор найма между гражданами подлежит постановке на учёт в налоговых органах (ст. 603 ГК). За неучёт договора — штраф от 5 до 10 БРВ (2 200 000 сум – 4 400 000 сум) (ст. 159¹ КоАО).
Нужна ли предварительная декларация при сдаче квартиры?
Да, если налог не удерживается у источника и договор не поставлен на учёт: её подают в течение пяти дней по истечении первого месяца аренды. При постановке договора на учёт предварительная декларация не нужна (ст. 397 НК).
Облагается ли сдача жилья студентам?
Нет. Доходы от сдачи жилых домов студентам освобождены от налога (ст. 378 НК). Договор найма при этом всё равно нужно оформить письменно.
Меняется ли налог на имущество, если сдаю квартиру?
При сдаче гражданину — нет, ставка остаётся жилой. При сдаче юридическому лицу или ИП налог на имущество считается по ставке 1,5% (ст. 422 НК).
Официальные источники
- Налоговый кодекс Республики Узбекистан — ст. 375–387, 465 НК — доход от аренды и ставка НДФЛlex.uz · 30 декабря 2019
- Налоговый кодекс Республики Узбекистан — ст. 397–398 НК — декларации и сроки уплаты; ст. 110, 224 — пеня и штрафlex.uz · 30 декабря 2019
- Налоговый кодекс Республики Узбекистан — ст. 422 НК — ставка налога на имущество при арендеlex.uz · 30 декабря 2019
- Гражданский кодекс Республики Узбекистан (часть вторая) — ст. 603 ГК — форма и учёт договора найма жильяlex.uz · 29 августа 1996
- Кодекс Республики Узбекистан об административной ответственности — ст. 159¹ КоАО — штраф за неучтённый договор арендыlex.uz · 22 сентября 1994
Нормы приведены в редакции, действующей на дату обновления материала.
Материал носит информационный характер. Для анализа конкретной ситуации воспользуйтесь Traffic Law AI или обратитесь к юристу.