• Налоги •

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в Узбекистане

Обновлено: 15 октября 2026Сверено с официальными источниками

Коротко

Доходы налоговых резидентов Узбекистана облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 12%, а дивиденды и проценты — по ставке 5% (ст. 381 НК). С зарплаты и других выплат налог удерживает работодатель или другой налоговый агент, поэтому большинству людей самим ничего платить не нужно. Если доход получен не от налогового агента — например, от сдачи квартиры физлицу или из-за границы, — нужно подать декларацию до 1 апреля следующего года и уплатить налог до 1 июня (ст. 393, 397, 398 НК).

Ставка для резидентов: 12%, дивиденды и проценты — 5%
Налоговый период: Календарный год
Декларация: До 1 апреля следующего года
Уплата по декларации: До 1 июня следующего года

Не уверены, как это применяется именно к вам?

Спросить AI-юриста

Что говорит закон

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) платят налоговые резиденты Узбекистана, а нерезиденты — с доходов от источников в Узбекистане (ст. 364 НК). Резидентом считается человек, фактически находящийся в Узбекистане более 183 календарных дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода (ст. 30 НК).

Облагается совокупный доход в денежной и натуральной форме, включая материальную выгоду (ст. 365, 366 НК). Удержания из дохода по решению суда или вашему распоряжению, например алименты, налоговую базу не уменьшают (ст. 366 НК). Доходы ИП и самозанятых от предпринимательской деятельности, облагаемые налогом с оборота, НДФЛ не облагаются (ст. 365 НК).

Резиденты: 12%, дивиденды и проценты — 5% (ст. 381 НК).
Нерезиденты: дивиденды и проценты — 10%, доходы от фрахта при международных перевозках — 6%, зарплата и прочие доходы — 12% (ст. 382 НК).
Налоговый период — календарный год (ст. 384 НК).

Сумма исчисленного налога уменьшается на обязательные ежемесячные взносы на индивидуальные накопительные пенсионные счета (ст. 385 НК).

Кто удерживает налог

Налоговыми агентами являются юридические лица, индивидуальные предприниматели, постоянные учреждения и представительства нерезидентов (ст. 386 НК). Они удерживают налог с зарплаты, материальной выгоды, имущественных и прочих доходов, которые выплачивают (ст. 387 НК), и перечисляют его одновременно с выплатой дохода (ст. 390 НК). По вашей просьбе агент обязан выдать справку о доходах и удержанном налоге (ст. 386 НК).

Если налоговый агент не удержал налог, он обязан уплатить его в бюджет вместе с пеней (ст. 386 НК). Работнику при этом стоит проверить расчётные листки: недоплата по чужой ошибке всё равно может обернуться вопросами налоговой.

Когда нужно подавать декларацию

Имущественные доходы, с которых налог не удержан агентом, — например, аренда квартиры, сданной физическому лицу, или продажа недвижимости (ст. 375, 393 НК).
Доходы из источников за пределами Узбекистана (ст. 393 НК).
Доходы от лиц, не являющихся налоговыми агентами, и другие доходы, с которых налог не удержан (ст. 393 НК).

Декларацию о совокупном годовом доходе подают в налоговый орган по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчётным, а налог по ней платят не позднее 1 июня (ст. 397, 398 НК). Если в декларации нашли ошибку, после уведомления налоговой её нужно исправить в течение десяти дней (ст. 396 НК). Подать декларацию можно и добровольно (ст. 397 НК).

При сдаче имущества в аренду, если налог не удерживает арендатор, нужна ещё и предварительная декларация — в течение пяти дней по истечении первого месяца аренды, а налог платится ежемесячно до 15-го числа следующего месяца. Предварительная декларация не нужна, если договор аренды поставлен на учёт в налоговом органе (ст. 397, 398 НК).

Какие доходы не облагаются и какие есть льготы

Проценты и выигрыши по вкладам в банках, доходы по государственным ценным бумагам (ст. 378 НК).
Доходы от продажи личного имущества, кроме ценных бумаг и долей, нежилых помещений и жилья, которое было в собственности менее 36 месяцев (ст. 378 НК).
Наследство и подарки от физических лиц, кроме недвижимости, автомобилей, ценных бумаг и долей, полученных не от близких родственников (ст. 378 НК).
Часть зарплаты, направленная на оплату обучения своего, детей и супруга до 26 лет в профессиональных и высших образовательных организациях Узбекистана, на погашение ипотеки при соблюдении условий закона — до 80-кратного минимального размера оплаты труда, МРОТ (108 800 000 сум), в год, на оплату негосударственного детского сада или школы — до 3 миллионов сумов в месяц на ребёнка (ст. 378 НК).
Доход от сдачи жилья студентам (ст. 378 НК).

Отдельные категории — Герои Узбекистана, инвалиды и участники войны, одинокие матери с двумя и более детьми до 16 лет и другие — не платят налог с дохода в пределах 1,41-кратного МРОТ (1 917 600 сум) в месяц, а лица с инвалидностью с детства и I–II групп — в пределах 3-кратного МРОТ (4 080 000 сум) (ст. 380 НК). Льготу дают по месту основной работы на основании документов; если оснований несколько, выбирают одно.

Кого это касается

Работники по трудовому договору — налог за них удерживает работодатель.
Те, кто сдаёт жильё, продаёт недвижимость или получает доходы из-за границы.
Иностранцы, работающие в Узбекистане, и граждане, работающие за рубежом.

Оценка юриста Traffic Law

Практический разбор Traffic Law на основе официальных текстов законов.

Для наёмного работника НДФЛ — почти невидимый налог: его считает и платит работодатель. Ваша задача — проверить, что льготы учтены. Если вы оплачиваете учёбу или погашаете ипотеку с субсидией, сообщите об этом бухгалтерии и передайте документы, иначе льгота не будет применена.

Самостоятельно декларировать доход приходится в основном тем, кто сдаёт жильё физлицам, продаёт недвижимость раньше 36 месяцев владения или получает деньги из-за рубежа. Здесь главное — сроки: 1 апреля для декларации и 1 июня для оплаты. Неуплата влечёт штраф 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 224 НК) и пеню за каждый день просрочки (ст. 110 НК).

Если вы сомневаетесь, облагается ли конкретный доход — подарок, продажа машины, деньги от родственника за границей, — сначала проверьте перечень освобождений в ст. 378 НК, а в спорном случае опишите ситуацию юристу или Traffic Law AI: неправильная квалификация дохода — самая частая причина ошибок.

Что делать: пошагово

Определите свой статус
Посчитайте дни в Узбекистане за последние 12 месяцев: более 183 дней — вы резидент и платите 12% со всех доходов, включая зарубежные.
Проверьте, кто платит налог
С зарплаты и выплат от компаний и ИП налог удерживает агент. Попросите у него справку о доходах и удержанном налоге.
Выявите доходы для декларации
Аренда физлицу, продажа недвижимости, доходы из-за границы и от неагентов требуют декларации.
Соберите документы на льготы
Договоры об обучении, кредитные договоры по ипотеке, справки для льгот по ст. 380 НК — передайте работодателю или приложите к декларации.
Подайте декларацию и заплатите налог
Декларацию — в налоговый орган по месту жительства до 1 апреля, налог — до 1 июня следующего года.

Какие документы понадобятся

Справка налогового агента о доходах и удержанном налоге
Договоры аренды, купли-продажи, документы о стоимости приобретения имущества
Подтверждение доходов из-за рубежа
Документы для льгот: договор об обучении, ипотечный договор, удостоверения

Сроки

Декларация о совокупном годовом доходе: До 1 апреля следующего года
Уплата налога по декларации: До 1 июня следующего года
Исправление ошибки по уведомлению: 10 дней
Налог с аренды (если не удержан агентом): Ежемесячно до 15-го числа

Риски и важные детали

Неуплата или неполная уплата налога — штраф 20% от неуплаченной суммы и пеня.
Если декларация не подана, налоговая вправе сама начислить налог по имеющимся у неё данным.
Продажа жилья, которым вы владели менее 36 месяцев, облагается налогом.
Льготы не применяются автоматически без подтверждающих документов.

Пример: зарплата плюс сдача квартиры

Малика работает бухгалтером в банке, а с февраля сдаёт свою вторую квартиру семье через знакомых по 5 миллионов сумов в месяц. Арендаторы — физические лица, налог они не удерживают.

Как действовать

НДФЛ с зарплаты Малики удерживает банк. По аренде она сама является плательщиком: в течение пяти дней по истечении первого месяца аренды подаёт предварительную декларацию (или ставит договор аренды на учёт в налоговом органе), ежемесячно до 15-го числа платит 12% с полученной арендной платы, а по итогам года подаёт декларацию до 1 апреля и доплачивает разницу до 1 июня.

Частые вопросы

Какая ставка НДФЛ в Узбекистане?

Для резидентов — 12%, по дивидендам и процентам — 5% (ст. 381 НК). Для нерезидентов: дивиденды и проценты — 10%, фрахт — 6%, остальные доходы — 12% (ст. 382 НК).

Нужно ли подавать декларацию, если я работаю только по найму?

Нет, если весь доход — зарплата, с которой налог удержал работодатель. Декларация нужна по доходам, указанным в ст. 393 НК: имущественным доходам без удержания у агента, зарубежным доходам и доходам от неагентов. Добровольно подать её можно в любом случае.

Облагаются ли проценты по банковскому вкладу?

Нет. Проценты и выигрыши по вкладам в банках освобождены от налога (ст. 378 НК). Ставка 5% применяется к иным процентам и дивидендам.

Платится ли налог с подарка или наследства?

Доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования или дарения, не облагаются, кроме недвижимости, автомобилей, ценных бумаг и долей, полученных не от близких родственников (ст. 378 НК).

Можно ли уменьшить налог за обучение ребёнка?

Да. Часть зарплаты, направленная на оплату обучения своего, детей и супруга до 26 лет в профессиональных и высших образовательных организациях Узбекистана, не облагается налогом (ст. 378 НК). Льготу обычно применяет работодатель по вашим документам.

Официальные источники

Нормы приведены в редакции, действующей на дату обновления материала.

Материал носит информационный характер. Для анализа конкретной ситуации воспользуйтесь Traffic Law AI или обратитесь к юристу.

Не уверены, как этот закон применяется к вашей ситуации?

Опишите ситуацию Traffic Law AI: он разберёт её по законам Узбекистана, покажет нормы и подскажет следующий шаг.

Например, спросите:«Я продал квартиру, которой владел два года, и сдаю вторую квартиру. Какие налоги мне нужно заплатить и в какие сроки?»