Налог на имущество физических лиц в Узбекистане

Что говорит закон

Плательщики — физические лица, в том числе иностранцы, и дехканские хозяйства, у которых в собственности есть облагаемое имущество (ст. 418 НК). Если собственника не удаётся найти или он умер, налог платит тот, кто фактически владеет или пользуется имуществом.

• Жилые дома, квартиры, дачные строения (ст. 419 НК).
• Нежилая недвижимость, предназначенная для предпринимательской деятельности или получения дохода.
• Нежилые объекты незавершённого строительства, не достроенные в нормативный срок, а если он не установлен — в течение 24 месяцев с получения разрешения на строительство.
• Машино-места, неразрывно связанные с многоквартирным домом, и иные строения, помещения и сооружения.

Как считают налог

Налоговая база — кадастровая стоимость, которую определяет орган, регистрирующий права на недвижимость. Для жилья, машино-мест и незавершённого строительства база не может быть ниже 42 миллионов сумов. Если оценки нет, применяется условная стоимость: в Ташкенте, Нукусе и областных центрах — пятикратный размер этой суммы, в других городах и сельской местности — двукратный. Налог считается отдельно по каждому объекту (ст. 420 НК).

• Жильё и дачи площадью до 200 кв. м включительно, машино-места и иные строения — 0,36%.
• Жильё в городах площадью от 200 до 500 кв. м — 0,48%, свыше 500 кв. м — 0,64%.
• Жильё и дачи в прочих населённых пунктах площадью свыше 200 кв. м — 0,48%.
• Имущество, используемое для бизнеса или сданное в аренду юридическому лицу или ИП, а также нежилая недвижимость для бизнеса — 1,5%.
• Нежилые объекты, не достроенные в нормативный срок, — 3% (ст. 422 НК).

Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан, областные и Ташкентский городской кенгаши вправе устанавливать к ставкам понижающие или повышающие коэффициенты от 0,7 до 1,3. Если вы живёте в доме и одновременно производите в нём товары или оказываете услуги, налог считают по ставкам для жилья. Для новых домов, не зарегистрированных в органе регистрации прав на недвижимость, применяется двойная ставка от условной стоимости (ст. 422 НК).

Сдача квартиры физическому лицу ставку не меняет. Ставка 1,5% применяется, если жильё используется для предпринимательской деятельности или сдаётся в аренду юридическому лицу либо индивидуальному предпринимателю (ст. 422 НК).

Льготы

• Полностью освобождено имущество Героев Узбекистана, Героев Советского Союза и Героев Труда, кавалеров ордена Славы трёх степеней, инвалидов и участников войны и приравненных к ним лиц, родителей и вдов (вдовцов) погибших военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел и Национальной гвардии, а также жильё, выделенное государством детям-сиротам, до достижения ими 23 лет (ст. 421 НК).
• В пределах 60 кв. м освобождено имущество пенсионеров, лиц с инвалидностью I и II групп и одного из родителей, имеющих десять и более детей (ст. 421 НК).
• При использовании возобновляемых источников энергии мощностью до 100 кВт налог уменьшается на сумму до двух БРВ (880 000 сум) в течение трёх лет, а при солнечных панелях с накопителем — в течение десяти лет (ст. 421 НК).

Льготы применяются только к одному жилому объекту по выбору собственника. Документы, подтверждающие право на льготу, нужно самостоятельно представить в налоговый орган по месту нахождения имущества (ст. 421 НК). Если право на льготу возникло в течение года, налог пересчитывают с месяца его возникновения (ст. 423 НК).

Сроки и особые случаи

Налог исчисляет налоговый орган по месту нахождения имущества исходя из базы на 1 января. Извещение вручают не позднее 1 марта — под роспись, в персональный кабинет налогоплательщика, SMS-сообщением на номер, оформленный на ваше имя, или в мобильное приложение налоговых органов. Платить нужно равными долями до 15 апреля и до 15 октября (ст. 423 НК).

• При продаже в течение года прежний собственник платит до начала месяца, в котором утратил право, новый — с месяца возникновения права (ст. 423 НК).
• За унаследованное имущество наследник платит с месяца, когда у него возникло право собственности.
• При общей долевой собственности каждый платит пропорционально своей доле.
• Если объект снесён или разрушен, налог перестают начислять с этого месяца при наличии подтверждающего документа хокимията или махалли.

Кого это касается

• Владельцы квартир, домов и дач.
• Пенсионеры и лица с инвалидностью, имеющие право на льготу.
• Собственники, сдающие жильё компаниям или ИП, и владельцы нежилых помещений.

Что делать: пошагово

1. 1

   Проверьте извещение

   Сверьте адрес, площадь, кадастровую стоимость и ставку. Извещение должны вручить не позднее 1 марта, в том числе электронно.

2. 2

   Оформите льготу, если она положена

   Подайте в налоговый орган по месту нахождения имущества пенсионное удостоверение, справку об инвалидности или другой документ и укажите, к какому жилому объекту применить льготу.

3. 3

   Сообщите об изменениях

   При продаже, сносе, переходе права по наследству или смене назначения объекта убедитесь, что налоговая получила актуальные сведения.

4. 4

   Заплатите в срок

   Первую половину суммы — до 15 апреля, вторую — до 15 октября.

Риски и важные детали

Пример: квартира пенсионерки

Частые вопросы

Официальные источники

1. Налоговый кодекс Республики Узбекистан — ст. 418–422 НК — плательщики, объект, база и ставкиlex.uz · 30 декабря 2019
2. Налоговый кодекс Республики Узбекистан — ст. 421 НК — льготы по налогу на имуществоlex.uz · 30 декабря 2019
3. Налоговый кодекс Республики Узбекистан — ст. 423, 110 НК — исчисление, сроки уплаты, пеняlex.uz · 30 декабря 2019

Нормы приведены в редакции, действующей на дату обновления материала.