Коротко
С доходов от продажи товаров и услуг самозанятые лица, как и индивидуальные предприниматели, платят налог с оборота по ставке 1%, пока доход за год не превышает одного миллиарда сумов (ст. 461, 467 НК). Если платите через цифровые платформы платёжных организаций или работаете с компаниями, налог за вас удерживают платёжная организация или компания-заказчик (ст. 465 НК). При превышении миллиарда сумов самозанятый переходит на НДС и налог на прибыль и платит налоги в порядке, установленном для ИП (ст. 462 НК).
- Налог с оборота
- 1% от дохода
- Лимит дохода
- 1 миллиард сумов в год
- Социальный налог
- Добровольно, не менее 1 БРВ (440 000 сум) в год
- Доход от аренды
- НДФЛ 12%
Не уверены, как это применяется именно к вам?
Что говорит закон
Налоговый кодекс (НК) рассматривает самозанятых лиц отдельно от индивидуальных предпринимателей, но облагает их одинаково. Плательщиками налога с оборота являются ИП и самозанятые, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период не превышает одного миллиарда сумов (ст. 461 НК). Ставка для них — 1% (ст. 467 НК).
Базой является доход от реализации товаров и услуг. Доход от продажи личного имущества, не связанного с предпринимательской деятельностью, не учитывается (ст. 465 НК). Доходы, облагаемые налогом с оборота, НДФЛ не облагаются (ст. 365 НК).
Статус самозанятого, перечень видов деятельности, доступных в этом статусе, и порядок постановки на учёт установлены отдельными решениями правительства, а не Налоговым кодексом. Актуальные условия уточняйте в налоговом органе или в официальных сервисах налоговой службы перед началом работы.
Кто платит налог: вы или налоговый агент
- Если вы получаете деньги через цифровые платформы платёжных организаций, налоговым агентом по доходу до одного миллиарда сумов является платёжная организация (ст. 465 НК).
- Если заказчик — юридическое лицо, налог удерживает оно при выплате на основании уведомления налоговых органов (ст. 465 НК).
- В остальных случаях вы платите и отчитываетесь сами: отчётный период — месяц, отчёт и уплата — не позднее 15-го числа следующего месяца, годовой отчёт — до 15 февраля (ст. 469, 470 НК).
Налоговые агенты отчитываются по каждому самозанятому отдельно, а начисленный и уплаченный налог отражается на вашем лицевом счёте в налоговом органе (ст. 470 НК). При сделках нужно указывать, что вы действуете как самозанятое лицо, если это не очевидно из обстановки (ст. 465 НК).
Лимит в миллиард и другие ограничения
- Если доход за год превысил один миллиард сумов, вы переходите на НДС и налог на прибыль со дня достижения этой суммы. Для тех, кто начал в середине года, лимит считается пропорционально: миллиард, делённый на 365 и умноженный на число дней с регистрации до конца года (ст. 462 НК).
- После превышения лимита или добровольного перехода на НДС и налог на прибыль самозанятый платит налоги, кроме социального, в порядке, установленном для ИП (ст. 462 НК).
- Налог с оборота не применяется к тем, кто ввозит товары через таможенную границу: они переходят на НДС и налог на прибыль с даты импортного контракта или ввоза, а также к производителям и продавцам ювелирных изделий (ст. 461, 462 НК).
- Доход от сдачи имущества в аренду облагается не налогом с оборота, а НДФЛ по ставке 12% (ст. 465 НК).
Самозанятый, как и ИП, обязан выставлять покупателям счета-фактуры, кроме случаев, когда выдан кассовый чек или иной документ установленной формы (ст. 47 НК).
Социальный налог, стаж и права клиентов
Для исчисления трудового стажа самозанятые вправе добровольно уплачивать социальный налог — не менее одной БРВ (440 000 сум) в год, до 31 декабря отчётного года; размер считается по БРВ на день уплаты. Лица, имеющие право на пенсию по возрасту, и лица с инвалидностью I и II групп платят не менее 50% этой суммы (ст. 408 НК).
Закон «О защите прав потребителей» прямо называет самозанятых изготовителями, продавцами и исполнителями (ст. 1 Закона). Значит, требования о качестве, возврате и гарантиях распространяются и на ваши товары и услуги.
Если вы проработали самозанятым не менее шести месяцев и решили зарегистрироваться как ИП или юридическое лицо, государственная пошлина за регистрацию не взимается (ст. 15 Закона «О государственной пошлине»).
Кого это касается
- Люди, которые сами продают товары или оказывают услуги и выбрали статус самозанятого.
- Те, кто продаёт товары или услуги через онлайн-платформы и мобильные платежи.
- Компании, которые заказывают работы у самозанятых и удерживают за них налог.
Оценка юриста Traffic Law
Практический разбор Traffic Law на основе официальных текстов законов.
Самозанятость — самый простой легальный способ работать на себя: ставка 1% минимальна, а при работе через платёжные платформы и с компаниями налог за вас удерживают. Главное — держать в голове лимит в миллиард сумов в год. Он считается по доходу от реализации, а не по прибыли, и при активной торговле может быть достигнут быстрее, чем кажется.
Не путайте доходы. Аренда квартиры не попадает под налог с оборота и облагается НДФЛ 12% с отдельной декларацией. Продажа личных вещей не облагается налогом с оборота. Если вы ввозите товар из-за границы, режим налога с оборота для вас вообще не действует.
Подумайте о добровольном социальном налоге: всего одна БРВ в год засчитывается в трудовой стаж, а это влияет на будущую пенсию. Если бизнес растёт, нанимаете людей или приближаетесь к лимиту, сравните условия ИП и ООО — это можно сделать с юристом или в Traffic Law AI.
Что делать: пошагово
Уточните, подходит ли ваша деятельность
Проверьте в налоговом органе актуальный перечень видов деятельности для самозанятых и порядок постановки на учёт.
Принимайте оплату правильно
При оплате через цифровые платформы платёжных организаций и от компаний налог удерживается автоматически. В остальных случаях выдавайте чек или счёт-фактуру.
Платите налог, если его не удержали
Сдавайте отчёт и платите 1% с дохода не позднее 15-го числа следующего месяца, годовой отчёт — до 15 февраля.
Следите за лимитом
Ведите учёт поступлений с начала года. При приближении к одному миллиарду сумов решите, переходить ли на общий режим или менять форму бизнеса.
Оплатите социальный налог для стажа
Уплатите не менее одной БРВ до 31 декабря, чтобы год засчитался в трудовой стаж.
Какие документы понадобятся
- Паспорт или ID-карта и ПИНФЛ
- Учёт полученных доходов: выписки платёжных сервисов, чеки, счета-фактуры
- Договоры с заказчиками-юрлицами
- Квитанция об уплате социального налога
Сроки
- Ежемесячный отчёт и уплата налога с оборота
- До 15-го числа следующего месяца
- Годовой отчёт
- До 15 февраля
- Добровольный социальный налог
- До 31 декабря
Риски и важные детали
- Превышение лимита в 1 миллиард сумов означает переход на НДС и налог на прибыль со дня превышения.
- Импорт товаров лишает права на налог с оборота.
- Аренда облагается НДФЛ 12%, а не налогом 1%.
- Без уплаты социального налога период самозанятости не засчитывается в трудовой стаж.
Пример: услуги и аренда квартиры
Севара оказывает услуги как самозанятая: её вид деятельности есть в перечне для этого статуса. Частные клиенты платят ей через платёжное приложение, а одна частная компания — по договору на банковский счёт. Кроме того, Севара сдаёт квартиру семье.
Как действовать
С оплат через приложение налог 1% удерживает платёжная организация, с выплат компании — сама компания как налоговый агент. За квартиру Севара платит НДФЛ 12% и подаёт декларацию по аренде. До 31 декабря она добровольно платит социальный налог не менее одной БРВ, чтобы год вошёл в стаж.
Частые вопросы
Какой налог платит самозанятый в Узбекистане?
Налог с оборота по ставке 1% от дохода от реализации товаров и услуг, пока доход за год не превышает одного миллиарда сумов (ст. 461, 467 НК). НДФЛ с этих доходов не платится (ст. 365 НК).
Что будет, если доход самозанятого превысит миллиард сумов?
Со дня, когда доход достиг одного миллиарда сумов, самозанятый переходит на налог на добавленную стоимость и налог на прибыль и платит налоги, кроме социального, в порядке, установленном для ИП (ст. 462 НК).
Нужно ли самозанятому платить социальный налог?
Не обязательно. Для исчисления трудового стажа его можно платить добровольно — не менее одной БРВ (440 000 сум) в год до 31 декабря (ст. 408 НК).
Кто платит налог, если заказчик — компания?
Компания-заказчик является налоговым агентом по доходам самозанятого до одного миллиарда сумов в год и удерживает налог при выплате на основании уведомления налоговых органов (ст. 465 НК).
Платит ли самозанятый госпошлину, если решит открыть ИП или ООО?
Нет, если он был самозанятым не менее шести месяцев: госпошлина за регистрацию в качестве ИП или юридического лица в этом случае не взимается (ст. 15 Закона «О государственной пошлине»).
Официальные источники
- Налоговый кодекс Республики Узбекистан — ст. 461–470 НК — налог с оборота для ИП и самозанятыхlex.uz · 30 декабря 2019
- Налоговый кодекс Республики Узбекистан — ст. 47, 365, 408 НК — счёт-фактура, НДФЛ, социальный налогlex.uz · 30 декабря 2019
- Закон Республики Узбекистан «О государственной пошлине» — ст. 15 — без госпошлины при регистрации ИП или юрлицаlex.uz · 6 января 2020 · ЗРУ-600
- Закон Республики Узбекистан «О защите прав потребителей» — ст. 1 — самозанятые как продавцы и исполнителиlex.uz · 26 апреля 1996 · № 221-I
Нормы приведены в редакции, действующей на дату обновления материала.
Материал носит информационный характер. Для анализа конкретной ситуации воспользуйтесь Traffic Law AI или обратитесь к юристу.