Налоговая проверка: права и обязанности бизнеса

Что говорит закон: виды проверок

• Камеральная проверка — анализ отчётности и сведений, которые уже есть у налоговой. При ней, как правило, запрещено входить на вашу территорию, проводить осмотр, истребовать документы и изымать их (ст. 138 НК). Если найдены расхождения, вам направят требование, и в течение пяти дней нужно подать уточнённую отчётность или обоснование.
• Выездная проверка — проверка отдельных обязанностей: учёта, движения товаров и денег, применения кассовой техники. Проводится по приказу руководителя налогового органа и длится не более десяти дней (ст. 139 НК).
• Налоговый аудит — проверка правильности исчисления и уплаты налогов за определённый период у налогоплательщиков с высокой степенью риска (ст. 140 НК).

Налоговые проверки не проводятся у субъектов предпринимательства с рейтингом устойчивости категории «ААА», кроме государственных предприятий и компаний с долей государства 50% и более и кроме проверок в рамках уголовных дел (ст. 137 НК).

Закон «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» добавляет: все проверки, кроме камеральных налоговых, подлежат обязательной регистрации в Единой системе электронной регистрации проверок, а проверка без регистрации незаконна (ст. 39 Закона). До начала проверки вам должны письменно разъяснить право пригласить юриста или адвоката.

Налоговый аудит: извещение, сроки, ограничения

• Извещение направляют не менее чем за 30 календарных дней до начала аудита с датой начала, перечнем вопросов и предварительным списком документов. Без извещения аудит можно начать только при признаках уклонения от уплаты налогов и по согласованию с Государственным налоговым комитетом (ст. 140 НК).
• Срок аудита — не более 30 дней со дня вручения приказа; его можно продлить до двух, в исключительных случаях до трёх месяцев, а с учётом продлений на истребование документов, экспертизу и перевод общий срок не может превышать шести месяцев (ст. 141, 142 НК).
• Повторный аудит по тем же налогам за тот же период запрещён, кроме случаев новых обстоятельств (ст. 143 НК).
• Во время аудита нельзя вносить изменения в отчётность проверяемого периода (ст. 140 НК).

Проверяющие получают доступ на вашу территорию только при предъявлении служебных удостоверений и приказа о проверке. В жилое помещение против воли проживающих они могут войти лишь в случаях, установленных законом, или по решению суда (ст. 144 НК).

Ваши права и обязанности во время проверки

• Присутствовать при выездной проверке и аудите, знакомиться с их материалами и получать акты, давать пояснения, пользоваться помощью представителя (ст. 21 НК).
• Не выполнять требования налоговых органов, не соответствующие Налоговому кодексу (ст. 21 НК).
• Представить истребованные документы в течение пяти дней; если не успеваете, письменно уведомить налоговую на следующий день после получения требования. Документы, которые вы уже сдавали при камеральной или выездной проверке, налоговая, как правило, повторно требовать не вправе (ст. 146 НК).
• Копии представляются заверенными вами; требовать их нотариального заверения нельзя, если иное не предусмотрено законом (ст. 146 НК).

Акт, возражения и обжалование

Акт налогового аудита вручают в течение трёх дней после его завершения. Подпись в акте не означает согласия с ним. Если вы не согласны, в течение десяти дней со дня получения акта можно подать письменные возражения и приложить документы (ст. 156 НК). Материалы проверки рассматривают не ранее 10 и не позднее 15 дней после составления акта; о дате вас извещают не менее чем за два рабочих дня, и вы вправе участвовать лично или через представителя (ст. 158 НК).

Решение по аудиту или выездной проверке вступает в силу через месяц после вручения (ст. 160 НК). За этот месяц его можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган через орган, принявший решение (ст. 232 НК). Подача жалобы приостанавливает взыскание доначисленных налогов и применение санкций до решения по жалобе (ст. 231 НК). Вышестоящий орган рассматривает жалобу на решение по аудиту в течение месяца (ст. 235 НК).

В суд решение по выездной проверке или аудиту можно обжаловать только после жалобы в вышестоящий налоговый орган; при этом предприниматель освобождается от госпошлины при обращении в суд на решения государственных органов (ст. 50 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»).

Если вы признали нарушение и добровольно уплатили финансовые санкции в течение десяти дней со дня получения решения о привлечении к ответственности, штраф уменьшается в два раза (ст. 40 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»).

Кого это касается

• Юридические лица и индивидуальные предприниматели, получившие извещение о налоговом аудите.
• Бизнес, у которого начали выездную проверку кассовой техники или учёта.
• Бухгалтеры и руководители, получившие требование о внесении исправлений.

Что делать: пошагово

1. 1

   Проверьте законность начала проверки

   Попросите приказ и служебные удостоверения, убедитесь, что проверка зарегистрирована в Единой системе электронной регистрации проверок, и сверьте сроки и предмет с извещением.

2. 2

   Назначьте ответственного и представителя

   Определите, кто общается с проверяющими, при необходимости пригласите юриста или адвоката. Фиксируйте, какие документы и когда переданы.

3. 3

   Отвечайте на требования в срок

   Документы — в течение пяти дней, заверенными копиями. Если не успеваете, уведомите налоговую письменно на следующий день после получения требования.

4. 4

   Изучите акт и подайте возражения

   В течение десяти дней с получения акта подайте письменные возражения по каждому спорному выводу и приложите подтверждающие документы.

5. 5

   Участвуйте в рассмотрении материалов

   Придите сами или направьте представителя, дайте пояснения. Если явиться не можете по уважительной причине, сообщите об этом заранее.

6. 6

   Обжалуйте решение

   В течение месяца подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган через орган, принявший решение. При отказе можно обращаться в суд.

Риски и важные детали

Пример: доначисление по итогам аудита

Частые вопросы

Официальные источники

1. Налоговый кодекс Республики Узбекистан — ст. 137–143 НК — виды проверок и срокиlex.uz · 30 декабря 2019
2. Налоговый кодекс Республики Узбекистан — ст. 21, 144–160 НК — права при проверке, акт и решениеlex.uz · 30 декабря 2019
3. Налоговый кодекс Республики Узбекистан — ст. 230–235 НК — обжалование решений налоговых органовlex.uz · 30 декабря 2019
4. Закон Республики Узбекистан «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» — ст. 39, 40, 50 — ограничение проверок, снижение штрафа, обжалованиеlex.uz · 2 мая 2012 · № 69-II (в ред. ЗРУ-328)

Нормы приведены в редакции, действующей на дату обновления материала.