ИПН и декларация о доходах и имуществе физических лиц

Ставки ИПН с 2026 года

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица — резиденты: с дохода, налог с которого удерживает налоговый агент (например, работодатель), и с дохода, облагаемого самостоятельно (ст. 360 Налогового кодекса, далее — НК).

• доходы за календарный год до 8500 МРП включительно — 10%, сверх 8500 МРП — налог с 8500 МРП плюс 15% с превышения;
• доходы лица, занимающегося частной практикой, — 9%;
• дивиденды до 230 000 МРП за год — 5%, сверх этого — 15% с превышения;
• для порогов применяется МРП, действующий на 1 января соответствующего года (ст. 363 НК).

Какие доходы облагаются самостоятельно

Самостоятельно гражданин исчисляет налог с имущественного дохода, дохода работника от лица, не являющегося налоговым агентом (например, домашнего работника или из источников за пределами Казахстана), дохода от реализации товаров и услуг гражданам, безвозмездно полученного имущества от лиц, не являющихся налоговыми агентами, и других подобных доходов (ст. 405 и 406 НК).

Имущественный доход — это доход от сдачи имущества внаём лицам, не являющимся налоговыми агентами, и доход от прироста стоимости при продаже имущества (ст. 382 НК). При продаже жилья, гаража или парковочного места в Казахстане доход не образуется, если они были в собственности два года и более с даты регистрации; при меньшем сроке облагается положительная разница между ценой продажи и ценой приобретения (ст. 383 НК). Для зарегистрированных автомобилей этот срок — один год.

Кто обязан подать декларацию о доходах и имуществе

Декларацию о доходах и имуществе представляют физические лица — резиденты, если в отчётном году выполнялось хотя бы одно условие (ст. 417 НК):

• получен доход, облагаемый самостоятельно, кроме предпринимательского;
• на 31 декабря на счетах в иностранных банках больше 1000 МРП;
• на 31 декабря есть имущество за рубежом, подлежащее регистрации, иностранные ценные бумаги или доли, инвестиционное золото;
• за год куплено недвижимости, транспорта, долей, ценных бумаг или долей в жилищном строительстве на сумму свыше 20 000 МРП;
• на 31 декабря есть цифровые активы;
• доход за год превысил 8500 МРП — кроме случая, когда единственный доход — зарплата, с которой работодатель уже удержал налог по ставке 15%;
• дивиденды за год превысили 230 000 МРП;
• обязанность установлена законами о противодействии коррупции, о банках и других, а также для руководителей и крупных участников ряда юридических лиц.

Кто подал работодателю заявление о применении вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов за 2025 год, обязан подать декларацию о доходах и имуществе за 2025 год (ст. 846 НК).

Сроки подачи и уплаты

Налоговый период — календарный год (ст. 415 НК). Декларация о доходах и имуществе представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября года, следующего за отчётным (ст. 418 НК). ИПН, исчисленный в декларации, уплачивается не позднее 10 календарных дней после срока сдачи, то есть до 25 сентября (ст. 419 НК). Непредставление декларации в срок считается подтверждением отсутствия у гражданина доходов, облагаемых самостоятельно, и имущества, которое нужно было указать (ст. 417 НК).

В декларации отражаются долги между гражданами только при наличии нотариально удостоверенного договора; удостоверить его нужно не позднее срока подачи декларации. Долги без подтверждающих документов считаются равными нулю.

Налоговые вычеты

Облагаемый доход уменьшается на вычеты в таком порядке: обязательные пенсионные взносы и взносы на медицинское страхование; базовый вычет — 30 МРП за каждый месяц, но не более 360 МРП за год; социальные вычеты — 5000 МРП в год для лиц с инвалидностью первой и второй группы и 882 МРП для лиц с инвалидностью третьей группы, родителей ребёнка с инвалидностью и ряда других категорий (ст. 401–404 НК). Обычно вычеты применяет работодатель, а неиспользованные гражданин учитывает сам в декларации.

Кого это касается

• Граждане, сдающие жильё внаём другим гражданам
• Продавцы жилья и автомобилей с коротким сроком владения
• Граждане с доходами из-за рубежа, иностранными счетами и цифровыми активами
• Покупатели дорогой недвижимости и автомобилей

Что делать: пошагово

1. 1

   Проверьте, обязаны ли вы подавать

   Сверьтесь со списком ст. 417 НК: доходы без налогового агента, иностранные счета, крупные покупки, цифровые активы, доход свыше 8500 МРП.

2. 2

   Соберите документы о доходах

   Договоры аренды и подтверждения оплаты, договоры купли-продажи с ценами покупки и продажи, справки о зарубежных доходах.

3. 3

   Посчитайте налог

   Определите облагаемый доход, примените вычеты и ставку 10% (или 15% с суммы свыше 8500 МРП).

4. 4

   Подайте декларацию

   По месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября года, следующего за отчётным.

5. 5

   Уплатите ИПН

   В течение 10 календарных дней после срока подачи, то есть до 25 сентября.

Риски и важные детали

Пример: сдаёт квартиру и работает по найму

Частые вопросы

Официальные источники

1. Налоговый кодекс Республики Казахстан — ст. 360 и 363 Налогового кодекса — плательщики и ставки ИПНadilet.zan.kz · 18 июля 2025 · № 214-VIII
2. Налоговый кодекс Республики Казахстан — ст. 382–383 Налогового кодекса — имущественный доход, аренда и продажа жильяadilet.zan.kz · 18 июля 2025 · № 214-VIII
3. Налоговый кодекс Республики Казахстан — ст. 401–404 Налогового кодекса — налоговые вычетыadilet.zan.kz · 18 июля 2025 · № 214-VIII
4. Налоговый кодекс Республики Казахстан — ст. 405–406 Налогового кодекса — доходы, облагаемые самостоятельноadilet.zan.kz · 18 июля 2025 · № 214-VIII
5. Налоговый кодекс Республики Казахстан — ст. 415–417 Налогового кодекса — налоговый период и декларация о доходах и имуществеadilet.zan.kz · 18 июля 2025 · № 214-VIII
6. Налоговый кодекс Республики Казахстан — ст. 418–419 Налогового кодекса — сроки подачи декларации и уплаты налогаadilet.zan.kz · 18 июля 2025 · № 214-VIII
7. Налоговый кодекс Республики Казахстан — ст. 846 и 848 Налогового кодекса — переходные положения и введение в действиеadilet.zan.kz · 18 июля 2025 · № 214-VIII

Нормы приведены в редакции, действующей на дату обновления материала.