Коротко
На сегодня ни очередной запрет проверок для небольших предприятий, ни поправки о вычетах в секторе B2B не приняты: депутаты их только обсуждают после Послания Президента. Поэтому предприниматели работают по действующему Налоговому кодексу. Он прямо говорит, что платить можно обязать только налоги, предусмотренные самим Кодексом, а при противоречии с другими законами в налоговых вопросах применяется Кодекс. Обсуждаемый запрет проверок, даже если его введут, не отменяет обязанности сдавать отчётность и платить налоги вовремя.
- Статус поправок и запрета проверок
- Обсуждаются, не приняты
- Какие налоги можно требовать
- Только предусмотренные Налоговым кодексом
- Пени для большинства плательщиков
- Базовая ставка Национального Банка, умноженная на 1,25, за каждый день просрочки
- Порог для мер принудительного взыскания
- Не менее 86 500 тенге налоговой задолженности, отдельно по каждой мере
Не уверены, как это применяется именно к вам?
Что изменилось
Юридически пока ничего не изменилось. После Послания Президента в парламенте начали обсуждать возможную корректировку Налогового кодекса для бизнеса, в том числе порядок вычетов при расчётах между компаниями (B2B), а также очередную паузу в проверках небольших предприятий. Текстов принятых поправок нет, поэтому действуют нормы Кодекса в нынешней редакции.
Почему об этом говорят
Предприниматели хотят понять, можно ли рассчитывать на паузу в проверках и как изменится налоговая нагрузка. Пока решения не приняты, ориентироваться стоит только на действующий Кодекс, а не на слухи.
Что говорит действующий Налоговый кодекс
Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» устанавливает принципы налогообложения, порядок установления, исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей, а также регулирует отношения, связанные с исполнением налоговых обязанностей.
- Никого нельзя обязать платить налоги и платежи в бюджет, которые не предусмотрены Налоговым кодексом.
- Если другой закон противоречит Налоговому кодексу, в целях налогообложения применяются нормы Кодекса.
- Специальный налоговый режим — это особый порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и платежей и сдачи отчётности для отдельных категорий налогоплательщиков; он применяется только при соблюдении условий Кодекса.
- Чек контрольно-кассовой машины подтверждает денежный расчёт между продавцом и покупателем и может выдаваться на бумаге или в электронном виде.
В предоставленном официальном тексте нет норм о запрете проверок, о новых правилах вычетов в секторе B2B или о дроблении бизнеса. Эти вопросы пока остаются предметом обсуждения, и конкретные условия не определены.
Пени, задолженность и принудительные меры
Пени за просрочку уплаты налога считаются как кратная величина базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан, действовавшей в каждый день просрочки. Для большинства налогоплательщиков и налоговых агентов множитель равен 1,25, для участников горизонтального мониторинга — 0,65.
- Налоговая задолженность — это недоимка плюс неуплаченные пени и штрафы.
- Суммы из уведомления о результатах налоговой проверки на время обжалования не считаются недоимкой в обжалуемой части.
- Обжалуемые пени и штрафы на время обжалования не включаются в налоговую задолженность.
- Меры обеспечения и принудительного взыскания применяются только при превышении предельного размера налоговой задолженности, который устанавливается не ниже 86 500 тенге отдельно для каждой меры.
- Если налоговый орган нарушил срок зачёта или возврата излишне уплаченного налога либо превышения НДС по заявлению налогоплательщика, пени начисляются в пользу налогоплательщика.
Оценка Traffic Law: чего ждать и как не ошибиться
По нашей оценке, пауза в проверках, если её введут, будет касаться порядка контроля, а не самих налоговых обязанностей. Кодекс прямо привязывает обязанность платить налоги к своим нормам, а пени начисляются за каждый день просрочки независимо от того, проверяют бизнес или нет.
О будущих правилах вычетов в B2B и о подходе к дроблению бизнеса судить рано: официальных текстов поправок нет. Разумно продолжать вести учёт и выдавать чеки так, как требует действующий Кодекс, и следить за официальной публикацией изменений.
Это аналитическая оценка, а не норма закона. Точные условия появятся только после принятия и официального опубликования поправок.
Кого это касается
- Индивидуальные предприниматели
- Микро- и малые предприятия
- Компании, работающие с другими компаниями (сектор B2B)
- Налогоплательщики на специальных налоговых режимах
- Лица, занимающиеся частной практикой: частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы
Оценка юриста Traffic Law
Практический разбор Traffic Law на основе официальных текстов законов.
На практике сейчас для предпринимателей ничего не меняется: идея очередного приостановления проверок небольших компаний и поправки о вычетах в расчётах между бизнесом пока остаются предметом обсуждения, а не действующими нормами. Работать стоит по действующему Налоговому кодексу. Важно помнить его ключевое правило: требовать можно уплаты только тех налогов и платежей, которые предусмотрены самим Кодексом, а при противоречии с другим законом в налоговых вопросах применяется Кодекс. Даже если пауза в проверках будет введена, по нашей оценке, она скорее затронет контрольные мероприятия, чем сами налоговые обязанности. Конкретные условия такой меры в официальном тексте сейчас не определены, поэтому строить планы на её основе преждевременно.
Стоит учитывать несколько нюансов, которые важны уже сегодня. За каждый день просрочки начисляются пени: для большинства плательщиков это базовая ставка Национального Банка, умноженная на 1,25, для участников горизонтального мониторинга множитель ниже, 0,65. Пени работают и в обратную сторону: если налоговый орган нарушил срок зачёта или возврата излишне уплаченного налога либо превышения НДС по заявлению, их начисляют в пользу налогоплательщика. Если результаты налоговой проверки обжалуются, оспариваемые суммы на время обжалования не считаются недоимкой, а обжалуемые пени и штрафы не включаются в налоговую задолженность. Меры обеспечения и принудительного взыскания к бизнесу применяются только тогда, когда задолженность превышает предельный размер, установленный не ниже 86 500 тенге отдельно для каждой меры.
Повышенный риск, на наш взгляд, у тех, кто ожидает ослабления контроля и откладывает сдачу отчётности или уплату налогов: пени при этом продолжают накапливаться независимо от обсуждаемых инициатив. Внимательнее стоит быть плательщикам на специальном налоговом режиме, ведь он применяется только при соблюдении условий Кодекса, а также компаниям, которые закладывают в договоры и цены ещё не принятые правила о вычетах. Практически сейчас разумно продолжать платить налоги в срок, проверить соответствие условиям своего режима, корректно выдавать чеки контрольно-кассовой машины на бумаге или в электронном виде и следить за сроками возврата переплаты, чтобы при задержке требовать пени в свою пользу.
Обращаться за профессиональной юридической помощью стоит, если вы получили уведомление о результатах налоговой проверки и думаете об обжаловании, если к вашей компании начали применять меры взыскания, если речь идёт о крупных суммах или о смене налогового режима. Traffic Law AI может помочь сопоставить вашу ситуацию с действующими нормами Налогового кодекса и подсказать, на какие вопросы стоит обратить внимание в первую очередь.
Что делать: пошагово
Не меняйте налоговое поведение из-за слухов
Пока поправки и запрет проверок не приняты, продолжайте сдавать отчётность и платить налоги по действующему Кодексу.
Проверьте, нет ли задолженности
Сверьте расчёты с бюджетом: недоимка, пени и штрафы вместе образуют налоговую задолженность, а пени растут за каждый день просрочки.
Убедитесь, что условия вашего режима соблюдаются
Специальный налоговый режим применяется только при соблюдении условий Кодекса. Если вы на нём, проверьте, что продолжаете им соответствовать.
Оформляйте расчёты чеками
Чек ККМ подтверждает расчёт с покупателем и может быть бумажным или электронным. Храните подтверждения операций.
Обжалуйте результаты проверки, если не согласны
На время обжалования оспариваемые суммы из уведомления о результатах проверки не считаются недоимкой в обжалуемой части, а обжалуемые пени и штрафы не входят в задолженность.
Следите за официальной публикацией поправок
Ориентируйтесь только на официально опубликованные тексты изменений, а не на пересказы в мессенджерах.
Какие документы понадобятся
- Налоговая отчётность за последние периоды
- Документы об уплате налогов и платежей в бюджет
- Чеки контрольно-кассовой машины (бумажные или электронные)
- Уведомление о результатах налоговой проверки, если оно получено
- Налоговое заявление о зачёте или возврате излишне уплаченного налога, если подавалось
Сроки
- Вступление в силу обсуждаемых поправок и запрета проверок
- Не определено: изменения не приняты
- Начисление пеней
- За каждый день просрочки уплаты налога
- Срок обжалования результатов проверки
- В предоставленном тексте не указан
Риски и важные детали
- Перестать платить налоги или сдавать отчётность в расчёте на паузу в проверках: пени начисляются за каждый день просрочки.
- Принять обсуждаемые поправки о вычетах в B2B за действующие правила и неверно рассчитать налог.
- Довести задолженность выше предельного размера, после чего к бизнесу могут применяться меры обеспечения и принудительного взыскания.
- Поверить мошенникам, которые предлагают за деньги «включить в список» освобождённых от проверок или «оформить льготу».
- Потерять право на специальный налоговый режим, не отследив соблюдение его условий.
ИП решил подождать с уплатой налога до принятия запрета проверок
Индивидуальный предприниматель прочитал в новостях о возможной паузе в проверках и решил отложить уплату налога. Позже он получил уведомление о результатах налоговой проверки по прошлому периоду и не согласен с частью начислений.
Как действовать
Обсуждаемый запрет проверок не принят и в любом случае не отменяет обязанность платить налог: за каждый день просрочки начисляются пени по базовой ставке Национального Банка, умноженной на 1,25. Неоспариваемую сумму лучше уплатить. Спорную часть стоит обжаловать: на время обжалования она не считается недоимкой, а обжалуемые пени и штрафы не включаются в налоговую задолженность.
Частые вопросы
Действует ли сейчас запрет проверок для малого бизнеса и ИП?
Очередная пауза в проверках только обсуждается депутатами и не принята. В предоставленном тексте Налогового кодекса норм о таком запрете нет, поэтому сроки и условия не определены.
Изменились ли правила вычетов в секторе B2B?
Нет. Корректировка вычетов обсуждается, но поправки не приняты. Действуют нормы Кодекса в нынешней редакции.
Можно ли не платить налоги, пока действует пауза в проверках?
Нет. Обязанность платить налоги установлена Кодексом, а за просрочку начисляются пени за каждый день. Отсутствие проверки эту обязанность не отменяет.
Что Кодекс говорит о дроблении бизнеса?
В предоставленном официальном тексте правил о дроблении бизнеса нет, поэтому сказать, как оно будет оцениваться в рамках будущих поправок, нельзя. Известно лишь, что специальный налоговый режим применяется только при соблюдении условий Кодекса.
Могут ли ввести новый налог не через Налоговый кодекс?
Кодекс устанавливает, что никого нельзя обязать платить налоги и платежи в бюджет, которые им не предусмотрены, а при противоречии с другими законами в налоговых вопросах применяются его нормы.
Официальные источники
Нормы приведены в редакции, действующей на дату обновления материала.
Материал носит информационный характер. Для анализа конкретной ситуации воспользуйтесь Traffic Law AI или обратитесь к юристу.