Налог ИП в Казахстане в 2026 году: упрощенка, ОУР или режим самозанятого — что выбрать

Какие режимы есть для ИП в 2026 году

Новый Налоговый кодекс (№ 214-VIII), действующий с 1 января 2026 года, оставил три специальных налоговых режима (ст. 715): для самозанятых, на основе упрощенной декларации и для крестьянских или фермерских хозяйств. Всё, что не подпадает под спецрежим, облагается в общеустановленном порядке — его в обиходе называют ОУР. Лимиты дохода считаются в МРП, действующем на 1 января соответствующего года.

Как зарегистрировать ИП и где подать уведомление о начале деятельности, разобрано в отдельной статье об открытии ИП. Здесь — только выбор налогового режима.

Режим для самозанятых: налог самозанятого 0%

Самозанятые — это физические лица, которые не зарегистрированы как ИП (ст. 718). Применять режим могут граждане Казахстана и кандасы, если вид деятельности входит в перечень, утвержденный Правительством, они не нанимают работников, а доход за календарный месяц не превышает 300 МРП (1 297 500 тенге).

• ИПН считается по ставке 0% (ст. 720), то есть налога на доход фактически нет.
• Социальные платежи — 4% от дохода: по 1% обязательные пенсионные взносы, пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления и взносы на ОСМС (ст. 715 НК, ст. 101-1 Социального кодекса, ст. 28 Закона об ОСМС).
• Налоговый период — календарный месяц, платить нужно не позднее 25 числа следующего месяца (ст. 720).
• Доходы фиксируются чеками в специальном мобильном приложении — оно же считает налог и платежи (ст. 717, 719). Режим считается выбранным с даты первого чека (ст. 716).
• Если работаете через интернет-платформу, ИПН и соцплатежи за вас удерживает ее оператор.

Если в каком-то месяце дохода не было, налоговый орган снимает человека с учета в этом режиме (ст. 716). Если же доход превысил 300 МРП или понадобились работники, в течение пяти рабочих дней нужно подать уведомление о начале деятельности ИП и выбрать другой режим.

Упрощенка для ИП: 4% от дохода

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять ИП и юридические лица — резиденты, у которых доход за календарный год не превышает 600 000 МРП (2 595 000 000 тенге), а вид деятельности не входит в перечень запрещенных, утвержденный Правительством (ст. 723). Налог — 4% от дохода без учета расходов (ст. 724, 726). Местный маслихат может снизить или повысить ставку не более чем на 50% в зависимости от вида деятельности и места; такое решение принимается до 1 декабря и действует с 1 января следующего года.

• Налоговый и отчетный период — полугодие (ст. 722).
• Упрощенная декларация подается не позднее 15 числа второго месяца после полугодия, то есть до 15 августа и до 15 февраля (ст. 727).
• Налог платится не позднее 25 числа второго месяца после полугодия — до 25 августа и до 25 февраля.
• ИП на упрощенке не платит социальный налог и НДС, кроме НДС на импорт и за нерезидента (ст. 722).
• С зарплаты работников ИП удерживает ИПН как налоговый агент. Когда доход с начала года превысит 24 000 МРП, базу для налога можно уменьшать на расходы по доходам работников (ст. 724).

Упрощенку нельзя применять ИП, который является учредителем или участником ТОО на спецрежиме, а также по деятельности в рамках договоров о совместной деятельности (ст. 723). Для ТОО действуют дополнительные запреты, например если доля других юрлиц в нем больше 25%.

ИП на ОУР: какой налог

Общеустановленный порядок применяется ко всем, кто не выбрал спецрежим или потерял право на него (ст. 716). Облагается не весь доход, а доход за вычетом расходов, корректировок и перенесенных убытков (ст. 392, 393). Ставка ИПН для ИП на ОУР — 10% с облагаемого дохода за год до 230 000 МРП включительно и 15% с суммы сверх этого порога (ст. 363).

• Декларация по ИПН по предпринимательской деятельности — не позднее 31 марта следующего года (ст. 420).
• ИПН по ней уплачивается не позднее десяти календарных дней после срока подачи, то есть до 10 апреля (ст. 421).
• Социальный налог: 2 МРП за себя (8 650 тенге) и 1 МРП за каждого работника (4 325 тенге) в месяц, по МРП на дату уплаты; платить не позднее 25 числа следующего месяца (ст. 555, 557, 560, 561). За месяцы без дохода социальный налог за себя не начисляется.
• Декларация по ИПН и социальному налогу — ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца после квартала (ст. 445, 561).
• При обороте свыше 10 000 МРП (43 250 000 тенге) за год ИП обязан встать на учет по НДС не позднее пяти рабочих дней после превышения (ст. 99, 101). На спецрежимах на учет по НДС не ставят.

ОУР выгоден, когда расходы составляют большую часть выручки или доход выходит за лимит упрощенки: налог берется с прибыли, а не с оборота. Взамен нужен полноценный налоговый учет расходов с первичными документами.

Режим для крестьянских или фермерских хозяйств

Этот режим вправе применять КФХ, у которых есть земельные участки в собственности или землепользовании, в том числе вторичном, в пределах предельных площадей по территориальным зонам — от 500 до 5 000 га (ст. 728). ИПН — 0,5% от дохода от сельхоздеятельности (ст. 730). Период — календарный год, а выбранный режим применяется не менее одного года. Доходы от другой деятельности КФХ облагает по упрощенке или по ОУР.

Социальные платежи ИП за себя

Кроме налога ИП на упрощенке и на ОУР ежемесячно платит за себя социальные платежи, не позднее 25 числа следующего месяца:

• обязательные пенсионные взносы — 10% от дохода, который ИП определяет сам, но не выше налогооблагаемого и не более 50 МЗП в месяц; при доходе ниже МЗП можно платить с 1 МЗП (ст. 248, 249 Социального кодекса);
• социальные отчисления — 5% с того же дохода, но не менее чем с 1 МЗП (85 000 тенге) и не более чем с 7 МЗП (ст. 244–246 Социального кодекса);
• взносы на ОСМС — 5% от 1,4 МЗП (119 000 тенге), то есть фиксированная сумма в месяц (ст. 28, 30 Закона об ОСМС).

Самозанятые эти платежи по полным ставкам не платят — у них единые 4% от дохода, которые считает мобильное приложение.

Как выбрать или сменить режим

Новый ИП указывает режим прямо в уведомлении о начале деятельности (ст. 97, 716) — режим действует с даты постановки на учет. Если ничего не выбрать, ИП попадает на ОУР. Позже режим меняют уведомлением о применяемом режиме налогообложения; его можно подать в налоговый орган на бумаге, через eGov или специальное мобильное приложение, и новый режим начинает действовать с даты подачи.

• С ОУР можно перейти на упрощенку и (или) фермерский режим, с упрощенки — на фермерский, с фермерского — на упрощенку (ст. 716).
• Если условия спецрежима нарушены (превышен лимит, начата запрещенная деятельность), уведомление о переходе подается в течение пяти рабочих дней; если доход превысит лимит из-за одной сделки — до получения дохода по ней.
• Если не подать уведомление, налоговый орган по итогам камерального контроля сам переведет ИП на ОУР с даты, когда возникло несоответствие.
• Вернуться с ОУР на упрощенку можно не ранее чем через один календарный год и только если доход за последний год не превысил лимит упрощенки.

Кого это касается

• Индивидуальные предприниматели и те, кто только открывает ИП
• Фрилансеры, репетиторы, мастера и курьеры, работающие как самозанятые
• Главы крестьянских или фермерских хозяйств
• ИП, чей доход приближается к лимиту упрощенки или порогу НДС

Что делать: пошагово

1. 1

   Оцените доход и расходы

   Прикиньте выручку за год, долю подтвержденных расходов и нужны ли работники — от этого зависит, какой режим доступен и выгоден.

2. 2

   Проверьте вид деятельности

   Сверьте деятельность с перечнями Правительства: разрешенные для самозанятых и запрещенные для упрощенки.

3. 3

   Выберите режим при регистрации

   Укажите режим в уведомлении о начале деятельности ИП, иначе вас автоматически поставят на ОУР.

4. 4

   Соблюдайте сроки отчетности

   Упрощенка — декларация до 15 августа и 15 февраля; ОУР — квартальные декларации и годовая до 31 марта; соцплатежи — до 25 числа каждого месяца.

5. 5

   Следите за лимитами

   При приближении к 600 000 МРП в год или к порогу НДС заранее подготовьте уведомление о смене режима — срок всего пять рабочих дней.

Риски и важные детали

Пример: фрилансер вырос из режима самозанятого

Частые вопросы

Официальные источники

1. Налоговый кодекс Республики Казахстан — ст. 715–716 Налогового кодекса — виды специальных налоговых режимов, выбор и смена режимаadilet.zan.kz · 18 июля 2025 · № 214-VIII
2. Налоговый кодекс Республики Казахстан — ст. 717–720 Налогового кодекса — специальное мобильное приложение и режим для самозанятыхadilet.zan.kz · 18 июля 2025 · № 214-VIII
3. Налоговый кодекс Республики Казахстан — ст. 722–724 Налогового кодекса — режим на основе упрощенной декларации: условия и доходadilet.zan.kz · 18 июля 2025 · № 214-VIII
4. Налоговый кодекс Республики Казахстан — ст. 726–727 Налогового кодекса — ставка 4% и сроки упрощенной декларацииadilet.zan.kz · 18 июля 2025 · № 214-VIII
5. Налоговый кодекс Республики Казахстан — ст. 728 и 730 Налогового кодекса — режим для крестьянских или фермерских хозяйствadilet.zan.kz · 18 июля 2025 · № 214-VIII
6. Налоговый кодекс Республики Казахстан — ст. 363 Налогового кодекса — ставки ИПН, в том числе для ИП на общеустановленном порядкеadilet.zan.kz · 18 июля 2025 · № 214-VIII
7. Налоговый кодекс Республики Казахстан — ст. 392–393 Налогового кодекса — доход и облагаемый доход ИП на общеустановленном порядкеadilet.zan.kz · 18 июля 2025 · № 214-VIII
8. Налоговый кодекс Республики Казахстан — ст. 420–421 Налогового кодекса — декларация по ИПН по предпринимательской деятельностиadilet.zan.kz · 18 июля 2025 · № 214-VIII
9. Налоговый кодекс Республики Казахстан — ст. 445 Налогового кодекса — декларация по ИПН и социальному налогуadilet.zan.kz · 18 июля 2025 · № 214-VIII
10. Налоговый кодекс Республики Казахстан — ст. 555, 557, 560, 561 Налогового кодекса — социальный налог ИПadilet.zan.kz · 18 июля 2025 · № 214-VIII
11. Налоговый кодекс Республики Казахстан — ст. 97, 99, 101 Налогового кодекса — регистрационный учет ИП и постановка на учет по НДСadilet.zan.kz · 18 июля 2025 · № 214-VIII
12. Социальный кодекс Республики Казахстан — ст. 101-1 Социального кодекса — социальные платежи самозанятыхadilet.zan.kz · 20 апреля 2023 · № 224-VII
13. Социальный кодекс Республики Казахстан — ст. 244–246 Социального кодекса — социальные отчисления ИП в свою пользуadilet.zan.kz · 20 апреля 2023 · № 224-VII
14. Социальный кодекс Республики Казахстан — ст. 248–249 Социального кодекса — обязательные пенсионные взносы ИП в свою пользуadilet.zan.kz · 20 апреля 2023 · № 224-VII
15. Закон Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» — ст. 28 и 30 Закона об ОСМС — взносы ИП на медицинское страхованиеadilet.zan.kz · 16 ноября 2015 · № 405-V

Нормы приведены в редакции, действующей на дату обновления материала.