Qisqacha
Soliq kodeksida tekshiruvning uchta asosiy turi bor: kameral (hisobotlar bo'yicha, sizning hududingizga chiqmasdan), sayyor (o'n kundan oshmaydi) va soliq auditi (o'ttiz kundan oshmaydi, uzaytirishlar bilan jami olti oygacha) (SKning 137–142-moddalari). Soliq auditi haqida soliq organi kamida 30 kalendar kun oldin yozma xabar berishi shart, soliqdan bo'yin tovlash belgilari bo'lgan hollar bundan mustasno. Audit dalolatnomasiga 10 kun ichida yozma e'tiroz bildirish, tekshiruv bo'yicha qaror ustidan esa bir oy ichida yuqori turuvchi soliq organiga shikoyat qilish mumkin; shikoyat qo'shimcha hisoblangan soliqlarni undirishni to'xtatib turadi (SKning 156, 231, 232-moddalari).
- Sayyor tekshiruv
- 10 kundan oshmaydi
- Soliq auditi
- 30 kun, umumiy muddat 6 oydan oshmaydi
- Audit dalolatnomasiga e'tiroz
- Dalolatnoma olingandan keyin 10 kun
- Yuqori turuvchi organga shikoyat
- 1 oy
Bu aynan sizga qanday taalluqli ekaniga ishonchingiz komil emasmi?
Qonunda nima deyilgan: tekshiruv turlari
- Kameral tekshiruv — soliq organida mavjud hisobot va ma'lumotlar tahlili. Unda, qoida tariqasida, hududingizga kirish, ko'zdan kechirish, hujjatlarni talab qilish va olib qo'yish taqiqlanadi (SKning 138-moddasi). Tafovut topilsa, sizga talabnoma yuboriladi va besh kun ichida aniqlashtirilgan hisobot yoki asosnoma taqdim etish kerak.
- Sayyor tekshiruv — ayrim majburiyatlar: hisob, tovar va pul harakati, nazorat-kassa texnikasini qo'llash tekshiruvi. Soliq organi rahbarining buyrug'i bilan o'tkaziladi va o'n kundan oshmaydi (SKning 139-moddasi).
- Soliq auditi — yuqori tavakkalchilik toifasidagi soliq to'lovchilarda muayyan davr uchun soliqlar to'g'ri hisoblangani va to'langanini tekshirish (SKning 140-moddasi).
Barqarorlik reytingi «AAA» toifasidagi tadbirkorlik subyektlarida soliq tekshiruvlari o'tkazilmaydi, davlat korxonalari, davlat ulushi 50 foiz va undan ortiq bo'lgan kompaniyalar hamda jinoiy ishlar doirasidagi tekshiruvlar bundan mustasno (SKning 137-moddasi).
«Tadbirkorlik faoliyati erkinligining kafolatlari to'g'risida»gi Qonun qo'shimcha qiladi: kameral soliq tekshiruvlaridan tashqari barcha tekshiruvlar Tekshiruvlarni elektron ro'yxatga olish yagona tizimida ro'yxatga olinishi shart, ro'yxatga olinmagan tekshiruv qonunga xilof (Qonunning 39-moddasi). Tekshiruv boshlanishidan oldin sizga yurist yoki advokat jalb qilish huquqi yozma tushuntirilishi kerak.
Soliq auditi: xabarnoma, muddatlar, cheklovlar
- Xabarnoma audit boshlanishidan kamida 30 kalendar kun oldin boshlanish sanasi, masalalar ro'yxati va hujjatlarning dastlabki ro'yxati bilan yuboriladi. Xabarnomasiz auditni faqat soliqdan bo'yin tovlash belgilari bo'lganda va Davlat soliq qo'mitasi bilan kelishib boshlash mumkin (SKning 140-moddasi).
- Audit muddati buyruq topshirilgan kundan boshlab 30 kundan oshmaydi; uni ikki oygacha, alohida hollarda uch oygacha uzaytirish mumkin, hujjat talab qilish, ekspertiza va tarjima uchun uzaytirishlar bilan birga umumiy muddat olti oydan oshmasligi kerak (SKning 141, 142-moddalari).
- Ayni bir davr uchun ayni bir soliqlar bo'yicha takroriy audit taqiqlanadi, yangi holatlar aniqlangan hollar bundan mustasno (SKning 143-moddasi).
- Audit davomida tekshirilayotgan davr hisobotiga o'zgartirish kiritish mumkin emas (SKning 140-moddasi).
Tekshiruvchilar hududingizga faqat xizmat guvohnomalari va tekshiruv to'g'risidagi buyruqni ko'rsatgan holda kiradi. Turar joyga u yerda yashovchilarning xohishiga qarshi faqat qonunda belgilangan hollarda yoki sud qarori asosida kirish mumkin (SKning 144-moddasi).
Tekshiruv paytidagi huquq va majburiyatlaringiz
- Sayyor tekshiruv va auditda hozir bo'lish, ularning materiallari bilan tanishish va dalolatnomalarni olish, tushuntirish berish, vakil yordamidan foydalanish (SKning 21-moddasi).
- Soliq kodeksiga mos kelmaydigan talablarni bajarmaslik (SKning 21-moddasi).
- Talab qilingan hujjatlarni besh kun ichida taqdim etish; ulgurmasangiz, talabnoma olingan kunning ertasiga soliq organini yozma xabardor qilish. Kameral yoki sayyor tekshiruvda ilgari topshirilgan hujjatlarni soliq organi, qoida tariqasida, qayta talab qila olmaydi (SKning 146-moddasi).
- Nusxalar siz tomondan tasdiqlangan holda taqdim etiladi; qonunda nazarda tutilmagan bo'lsa, notarial tasdiqlashni talab qilish mumkin emas (SKning 146-moddasi).
Dalolatnoma, e'tirozlar va shikoyat
Soliq auditi dalolatnomasi audit tugaganidan keyin uch kun ichida topshiriladi. Dalolatnomadagi imzo uning xulosalariga rozilikni anglatmaydi. Rozi bo'lmasangiz, dalolatnoma olingan kundan boshlab o'n kun ichida yozma e'tiroz bildirib, hujjatlarni ilova qilish mumkin (SKning 156-moddasi). Tekshiruv materiallari dalolatnoma tuzilganidan keyin 10 kundan erta emas va 15 kundan kech emas ko'rib chiqiladi; sanasi haqida kamida ikki ish kuni oldin xabar beriladi, siz shaxsan yoki vakil orqali qatnashishingiz mumkin (SKning 158-moddasi).
Audit yoki sayyor tekshiruv bo'yicha qaror topshirilgan kundan boshlab bir oy o'tgach kuchga kiradi (SKning 160-moddasi). Shu bir oy ichida uning ustidan qarorni qabul qilgan organ orqali yuqori turuvchi soliq organiga shikoyat berish mumkin (SKning 232-moddasi). Shikoyat qo'shimcha hisoblangan soliqlarni undirish va sanksiyalarni qo'llashni shikoyat bo'yicha qaror chiqquncha to'xtatib turadi (SKning 231-moddasi). Audit bo'yicha qarorga shikoyatni yuqori turuvchi organ bir oy ichida ko'rib chiqadi (SKning 235-moddasi).
Sayyor tekshiruv yoki audit bo'yicha qaror ustidan sudga faqat yuqori turuvchi soliq organiga shikoyat qilingandan keyin murojaat qilish mumkin; tadbirkor davlat organlarining qarorlari ustidan sudga murojaat qilganda davlat bojidan ozod etiladi («Tadbirkorlik faoliyati erkinligining kafolatlari to'g'risida»gi Qonunning 50-moddasi).
Agar huquqbuzarlikni tan olib, javobgarlikka tortish to'g'risidagi qaror olingan kundan boshlab o'n kun ichida moliyaviy sanksiyalarni ixtiyoriy to'lasangiz, jarima ikki baravar kamaytiriladi («Tadbirkorlik faoliyati erkinligining kafolatlari to'g'risida»gi Qonunning 40-moddasi).
Bu kimlarga tegishli
- Soliq auditi haqida xabarnoma olgan yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.
- Kassa texnikasi yoki hisob bo'yicha sayyor tekshiruv boshlangan biznes.
- Tuzatish kiritish to'g'risida talabnoma olgan buxgalterlar va rahbarlar.
Traffic Law yuristi bahosi
Rasmiy qonun matnlari asosida Traffic Law tayyorlagan amaliy tahlil.
Tekshiruvni hujjatlar va muddatlar yutadi. Audit haqida xabarnoma olgach, sizda kamida bir oy bor: undan hisobotlarni solishtirish, birlamchi hujjatlar va shartnomalarni yig'ish, kontragentlar bilan hisob-kitoblarni tekshirish uchun foydalaning. Xatolarni audit boshlanguncha o'zingiz tuzatish ancha arzon: audit davomida tekshirilayotgan davr hisobotini o'zgartirib bo'lmaydi.
Bosim ostida hech narsani imzolamang va imzodan namoyishkorona bosh tortmang: dalolatnomadagi imzo rozilik emas, norozilik esa yozma e'tirozda bildiriladi. E'tiroz uchun o'n kun — qisqa muddat, shuning uchun nizoli xulosalarni ko'rishingiz bilan pozitsiyani tayyorlashni boshlang.
Shikoyat avval yuqori turuvchi soliq organiga, keyin sudga beriladi. Audit qarori bo'yicha darhol sudga borib bo'lmaydi. O'n kun ichida ixtiyoriy to'laganda jarimani ikki baravar kamaytirish variantini ham o'ylab ko'ring: huquqbuzarlik aniq bo'lsa, bu nizolashishdan foydaliroq bo'lishi mumkin. Katta summalar qo'shimcha hisoblanganda materiallarni soliq maslahatchisi, yurist bilan yoki Traffic Law AI'da tahlil qiling.
Nima qilish kerak: bosqichma-bosqich
Tekshiruv qonuniyligini tekshiring
Buyruq va xizmat guvohnomalarini so'rang, tekshiruv Tekshiruvlarni elektron ro'yxatga olish yagona tizimida ro'yxatdan o'tganiga ishonch hosil qiling, muddat va predmetni xabarnoma bilan solishtiring.
Mas'ul shaxs va vakil tayinlang
Tekshiruvchilar bilan kim muloqot qilishini belgilang, kerak bo'lsa yurist yoki advokatni taklif qiling. Qaysi hujjat qachon topshirilganini qayd eting.
Talablarga o'z vaqtida javob bering
Hujjatlarni besh kun ichida tasdiqlangan nusxalarda taqdim eting. Ulgurmasangiz, talabnoma olingan kunning ertasiga soliq organini yozma xabardor qiling.
Dalolatnomani o'rganib, e'tiroz bildiring
Dalolatnoma olingandan keyin o'n kun ichida har bir nizoli xulosa bo'yicha yozma e'tiroz bering va tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qiling.
Materiallarni ko'rib chiqishda qatnashing
Shaxsan keling yoki vakil yuboring, tushuntirish bering. Uzrli sabab bilan kela olmasangiz, oldindan xabar bering.
Qaror ustidan shikoyat qiling
Bir oy ichida qarorni qabul qilgan organ orqali yuqori turuvchi soliq organiga shikoyat bering. Rad etilsa, sudga murojaat qilish mumkin.
Qaysi hujjatlar kerak bo'ladi
- Tekshiruv haqidagi xabarnoma va buyruq
- Tekshirilayotgan davr uchun soliq va moliyaviy hisobotlar
- Birlamchi hujjatlar, shartnomalar, hisobvaraq-fakturalar
- Tekshiruvchilarga topshirilgan hujjatlar ro'yxati
- Tekshiruv dalolatnomasi va yozma e'tirozlar
Muddatlar
- Soliq auditi haqida xabarnoma
- Kamida 30 kalendar kun oldin
- Talab qilingan hujjatlarni taqdim etish
- 5 kun
- Audit dalolatnomasiga e'tiroz
- Dalolatnoma olingandan keyin 10 kun
- Yuqori turuvchi soliq organiga shikoyat
- 1 oy
- Sanksiyani 50 foiz chegirma bilan to'lash
- Qaror olingandan keyin 10 kun
Xavflar va muhim jihatlar
- Hujjatlarni muddatida taqdim etmaslik bayonnomada qayd etiladi va pozitsiyangizni zaiflashtiradi.
- E'tiroz uchun o'n kunlik muddatni o'tkazib yuborish dalolatnoma xulosalariga oldindan qarshi chiqish imkonini yo'qotadi.
- Audit qarori bo'yicha yuqori turuvchi soliq organiga shikoyat qilmasdan sudga berilgan da'vo o'tmaydi.
- Kirishga to'sqinlik qilinsa, soliq organi soliqlarni o'zidagi ma'lumotlar asosida hisoblashi mumkin.
Misol: audit natijasida qo'shimcha soliq hisoblanishi
Dilshodning MChJsi ikki yil uchun soliq auditi haqida xabarnoma oldi. Bir oydan keyin tekshiruv boshlandi, uning natijasida dalolatnomada xarajatlarning bir qismi tasdiqlanmagani va qo'shimcha soliq hamda jarima hisoblash kerakligi ko'rsatildi.
Qanday harakat qilish kerak
Dalolatnoma olingandan keyin o'n kun ichida Dilshod yozma e'tiroz beradi va shartnomalar hamda bajarilgan ishlar dalolatnomalarini ilova qiladi. Materiallarni ko'rib chiqishda uning manfaatlarini soliq maslahatchisi himoya qiladi. Qaror qisman saqlab qolindi va Dilshod bir oy ichida yuqori turuvchi soliq organiga shikoyat beradi: shikoyat ko'rilayotgan paytda qo'shimcha hisoblangan summalarni undirish to'xtatib turiladi.
Ko'p beriladigan savollar
Soliq auditi qancha davom etishi mumkin?
Buyruq topshirilgan kundan boshlab 30 kundan oshmaydi. Muddat ikki oygacha, alohida hollarda uch oygacha uzaytirilishi mumkin, lekin auditning umumiy muddati olti oydan oshmasligi kerak (SKning 141, 142-moddalari).
Soliq organi tekshiruv haqida oldindan xabar berishi shartmi?
Soliq auditi haqida — ha, kamida 30 kalendar kun oldin yozma ravishda (SKning 140-moddasi). Xabarnomasiz audit faqat soliqdan bo'yin tovlash belgilari bo'lganda va Davlat soliq qo'mitasi bilan kelishilgan holda mumkin.
Tekshiruv dalolatnomasiga rozi bo'lmasam nima qilishim kerak?
Dalolatnoma olingan kundan boshlab o'n kun ichida yozma e'tiroz bering va hujjatlarni ilova qiling (SKning 156-moddasi). Dalolatnomadagi imzo uning xulosalariga rozilikni anglatmaydi.
Soliq auditi qarori ustidan darhol sudga shikoyat qilish mumkinmi?
Yo'q. Sayyor tekshiruv va audit bo'yicha qarorlar ustidan sudga faqat yuqori turuvchi soliq organiga shikoyat qilingandan keyin murojaat qilinadi («Tadbirkorlik faoliyati erkinligining kafolatlari to'g'risida»gi Qonunning 50-moddasi). Shikoyat bir oy ichida beriladi (SKning 232-moddasi).
Shikoyat ko'rilayotganda qo'shimcha hisoblangan soliqni to'lash kerakmi?
Yo'q. Shikoyat qaror ijrosini, jumladan qo'shimcha hisoblangan soliqlar va sanksiyalarni undirishni shikoyat bo'yicha qaror chiqquncha to'xtatib turadi (SKning 231-moddasi). Shikoyat berilgani haqida soliq organini xabardor qilish kerak.
Rasmiy manbalar
- O'zbekiston Respublikasining Soliq kodeksi — SKning 137–143-moddalari — tekshiruv turlari va muddatlarilex.uz · 30-dekabr, 2019-yil
- O'zbekiston Respublikasining Soliq kodeksi — SKning 21, 144–160-moddalari — tekshiruvdagi huquqlar, dalolatnoma va qarorlex.uz · 30-dekabr, 2019-yil
- O'zbekiston Respublikasining Soliq kodeksi — SKning 230–235-moddalari — soliq organlari qarorlari ustidan shikoyatlex.uz · 30-dekabr, 2019-yil
- O'zbekiston Respublikasining «Tadbirkorlik faoliyati erkinligining kafolatlari to'g'risida»gi Qonuni — 39, 40, 50-moddalar — tekshiruvlarni cheklash, jarimani kamaytirish, shikoyatlex.uz · 2-may, 2012-yil · № 69-II (в ред. ЗРУ-328)
Normalar material yangilangan sanadagi tahrirda keltirilgan.
Material ma'lumot berish maqsadida tayyorlangan. Aniq vaziyatingizni tahlil qilish uchun Traffic Law AI'dan foydalaning yoki yuristga murojaat qiling.